日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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